1. Ποιές οι ημερομηνίες υποβολής των περιοδικών δηλώσεων, δηλώσεων INTRASTAT και Ανακεφαλαιωτικών Πινάκων Ενδοκοινοτικών Αποκτήσεων και Παραδόσεων ; 

Ι. α) Όταν η περιοδική δήλωση υποβάλλεται στη Δ.Ο.Υ., τότε υποβάλλεται :

-          κάθε μήνα : για όσους τηρούν Γ΄ κατηγορίας βιβλία Κ.Β.Σ. και το Δημόσιο

-          κάθε τρίμηνο : για όσους τηρούν Β΄ κατηγορίας βιβλία Κ.Β.Σ.

-          κάθε τρίμηνο : για όσους τηρούν Α΄ κατηγορίας βιβλία Κ.Β.Σ.

·  μέχρι τις 20 του επόμενου μήνα, που ακολουθεί το μήνα ή το τρίμηνο, για αυτούς που ο ΑΦΜ λήγει στο ψηφίο 1,2

·  μέχρι τις 21 του επόμενου μήνα που ακολουθεί το μήνα ή το τρίμηνο για αυτούς που ο ΑΦΜ λήγει στο ψηφίο 3,4,5

·  μέχρι τις 22 του επόμενου μήνα που ακολουθεί το μήνα ή το τρίμηνο για αυτούς που ο ΑΦΜ λήγει στο ψηφίο 6,7,8

·  μέχρι τις 23 του επόμενου μήνα που ακολουθεί το μήνα ή το τρίμηνο για αυτούς που ο ΑΦΜ λήγει στο ψηφίο 9,0.

     β) Όταν η περιοδική δήλωση είναι αρχική - εμπρόθεσμη, υποβάλλεται με τη χρήση ηλεκτρονικής μεθόδου, τότε υποβάλλεται :

-          μέχρι την 26^η ημέρα του επόμενου μήνα που ακολουθεί τη λήξη της

φορολογικής περιόδου στην οποία αφορά η δήλωση.

Η ίδια ημερομηνία, ισχύει για τις περιπτώσεις που οι δηλώσεις αυτές υποβάλλονται στην αρμόδια Δ.Ο.Υ. λόγω τεχνικής αδυναμίας υποβολής τους μέσω του συστήματος TAXISnet ή πληρωμής τους μέσω των πιστωτικών ιδρυμάτων και του διατραπεζικού συστήματος ΔΙΑΣ. 

ΙΙ. Ο Ανακεφαλαιωτικός Πίνακας θα υποβληθεί στη Δ.Ο.Υ. στις ίδιες ημερομηνίες που προβλέπονται για την υποβολή της περιοδικής δήλωσης.

ΙΙΙ. Η δήλωση INTRASTAT ανεξάρτητα του πως υποβάλλεται η περιοδική δήλωση του μήνα (δηλαδή στη Δ.Ο.Υ. ή ηλεκτρονικά), θα υποβληθεί στη Δ.Ο.Υ. στις ημερομηνίες που προβλέπονται για την υποβολή της περιοδικής δήλωσης.

2. Πότε υποβάλλονται οι εκκαθαριστικές δηλώσεις ;

Η εκκαθαριστική δήλωση για τους υποκείμενους που η διαχειριστική περίοδος λήγει την 31/12 ή στο τέλος οποιασδήποτε άλλης φορολογικής περιόδου, υποβάλλεται :

-          μέχρι την 25η ημέρα του δεύτερου μήνα από τη λήξη της διαχειριστικής περιόδου για όσους τηρούν βιβλία Α΄ ή Β΄  κατηγορίας του Κ.Β.Σ. ή όσους δεν τηρούν βιβλία Κ.Β.Σ.

-          μέχρι την 10η ημέρα του πέμπτου μήνα από τη λήξη της διαχειριστικής περιόδου για όσους τηρούν βιβλία Γ�  κατηγορίας του Κ.Β.Σ.

Η εκκαθαριστική δήλωση για τους υποκείμενους που η διαχειριστική περίοδος λήγει πριν την λήξη οποιασδήποτε φορολογικής περιόδου, υποβάλλεται :

-          σε 55 ημερολογιακές ημέρες από τη λήξη της διαχειριστικής περιόδου για

όσους τηρούν βιβλία Α΄ ή  Β΄  κατηγορίας του Κ.Β.Σ. ή όσους δεν τηρούν βιβλία Κ.Β.Σ.

-          σε 130 ημερολογιακές ημέρες από τη λήξη της διαχειριστικής περιόδου για

     όσους τηρούν βιβλία Γ΄ κατηγορίας Κ.Β.Σ.

3. Ποιες  υποχρεώσεις υπάρχουν σε περίπτωση διακοπής εργασιών ;

Στη παύση εργασιών :

-          υποβάλλεται η περιοδική δήλωση σε 20 ημέρες από τη λήξη της φορολογικής περιόδου

-          υποβάλλεται η εκκαθαριστική δήλωση σε 55 ημέρες (για τα Α΄ ή Β΄ κατηγορίας βιβλία),  σε 130 ημέρες (για τα Γ΄ κατηγορίας βιβλία)

--          εκδίδεται στοιχείο αυτοπαράδοσης για τα πάγια και τα εμπορεύματα που υπάρχουν κατά την στιγμή της παύσης στην κατοχή της επιχείρησης. 

4.  Ποιο είναι το πρόστιμο που επιβάλλεται σε περιπτώσεις εκπρόθεσμης υποβολής μηδενικών ή πιστωτικών δηλώσεων (όταν υπάρχει υποχρέωση υποβολής τους));

Το πρόστιμο είναι από 117 μέχρι 1.170 ΕΥΡΩ που συμβιβάζεται στο 1/3.

5.  Ποιο είναι το ύψος των προσαυξήσεων για την εκπρόθεσμη υποβολή χρεωστικών δηλώσεων Φ.Π.Α. ;

Για  κάθε μήνα καθυστέρησης  2,5%   μέχρι  200%

6.  Πως υποβάλλονται οι περιοδικές δηλώσεις μέσω INTERNET ;  

Οι υποκείμενοι πρέπει να υποβάλλουν αίτηση � εγγραφή στο ειδικό δίκτυο (TAXISnet), πιστοποιούνται από την Γενική Γραμματεία Πληροφορικών Συστημάτων και λαμβάνουν όνομα και κωδικό χρήστη. Το έντυπο της δήλωσης συμπληρώνεται στην οθόνη και αποστέλλεται ηλεκτρονικά.

Οι όροι και οι προϋποθέσεις έχουν ορισθεί με την Α.Υ.Ο. ΠΟΛ.1055/2-3-2001.

7.  Διευκρινίσεις σχετικά με τις ενδοκοινοτικές συναλλαγές και την εγγραφή στο Μητρώο V.I.E.S..

Κάθε  υποκείμενος στο φόρο που προτίθεται να πραγματοποιήσει ενδοκοινοτικές συναλλαγές (μόνον για αγαθά), προκειμένου να μην επιβαρύνεται με Φ.Π.Α. από τον προμηθευτή του, ούτε να επιβαρύνει με Φ.Π.Α. τον πελάτη του, θα πρέπει με δήλωση μεταβολών να εγγραφεί στο Μητρώο V.I.E.S. και να προβεί μέσω του συστήματος V.I.E.S., στην επαλήθευση του ΑΦΜ/ΦΠΑ του εγκατεστημένου στο άλλο Κ-Μ.

8.   Σε ποιες περιπτώσεις δικαιούνται οι συναλλασσόμενοι επιστροφής πιστωτικού υπολοίπου;

Ο Φ.Π.Α. επιστρέφεται εάν :

-          καταβλήθηκε αχρεώστητα στο Δημόσιο

-          είναι αδύνατη η μεταφορά του για έκπτωση σε επόμενη διαχειριστική περίοδο

-          προέρχεται από πράξεις απαλλασσόμενες με δικαίωμα έκπτωσης

-          αφορά αγαθά επένδυσης

-          υπάρχει διαφορά συντελεστών

9.  Ποιες πράξεις απαλλάσσονται από το Φ.Π.Α. και πώς γίνεται η ένταξη σε ειδικό ή κανονικό καθεστώς ;

Η  παροχή υπηρεσιών που πραγματοποιούν οι υποκείμενοι που κατονομάζονται στο άρθρο 22 του ν.2859/00 και έχουν σχέση με την υγεία, την εκπαίδευση, τον πολιτισμό, την κοινωνική πρόνοια κ.α.

Οι πράξεις που πραγματοποιούνται σύμφωνα μ� όσα καθορίζονται στα άρθρα 23, 24, 25, 26, 27, 28, 29 του ν.2859/00.

Για τις μικρές επιχειρήσεις έχει καθιερωθεί ειδικό καθεστώς, ενώ οι πολύ μικρές επιχειρήσεις είναι εκτός πεδίου εφαρμογής του φόρου και ως εκ τούτου απαλλάσσονται από κάθε υποχρέωση για τον Φ.Π.Α.

10.  Πως γίνεται η κατάταξη σε συντελεστή Φ.Π.Α. ;

Όλα τα αγαθά και οι υπηρεσίες υπάγονται στο συντελεστή 18%. Μόνον όσα αγαθά και υπηρεσίες περιλαμβάνονται στο Παράρτημα ΙΙΙ του νόμου υπάγονται στο 8%.

11. Σε ποιες περιπτώσεις (κυρίως χωρικά) ισχύουν οι μειωμένοι συντελεστές Φ.Π.Α. ;

Για τους νομούς Δωδεκανήσου, Σάμου, Χίου, Λέσβου, Κυκλάδων και για τα νησιά Βορ. Σποράδες, Σκύρο, Θάσο, Σαμοθράκη οι συντελεστές που εφαρμόζονται είναι μειωμένοι κατά 30%,  δηλαδή, είναι 6% και 13%.

12. Πότε και πως γίνεται ο διακανονισμός παγίων ;

�Όταν επιχείρηση αγοράσει αγαθό επένδυσης υποχρεούται να το παρακολουθεί για μια πενταετία.

Αν μέσα στα πέντε χρόνια, από την πρώτη χρησιμοποίηση, επέλθει μεταβολή στο δικαίωμα έκπτωσης ή γίνει πώληση του αγαθού επένδυσης, τότε πρέπει να γίνει διακανονισμός για το 1/5 του φόρου για κάθε χρόνο που υπάρχει μεταβολή.

Ο διακανονισμός γίνεται εφάπαξ με την εκκαθαριστική δήλωση.

13.  Ποια δικαιολογητικά απαιτούνται για τη χορήγηση βεβαίωσης αγοράς ή εισαγωγής επενδυτικών αγαθών, σύμφωνα με την Π.2869/87 Α.Υ.Ο. ;

Αναλυτικό πίνακα εις διπλούν στον οποίο αναγράφονται τα αγαθά (ποσότητα και αξία), υπεύθυνη δήλωση του ν.1599/86, βεβαίωση της αρμόδιας αρχής για τυχόν υπαγωγή σε αναπτυξιακό νόμο. Προκειμένου για θερμοκήπια βεβαίωση του Υπ.Γεωργίας.

14.  Πως γίνεται ο επιμερισμός του φόρου των κοινών δαπανών ( Prorata), ποια συμπεριλαμβάνονται στον αριθμητή και ποια στον παρονομαστή του κλάσματος ;

Στον αριθμητή περιλαμβάνονται οι : φορολογητέες εκροές + απαλλασσόμενες με δικαίωμα έκπτωσης.

Στον παρονομαστή περιλαμβάνονται ότι έχει περιληφθεί στον αριθμητή + οι απαλλασσόμενες χωρίς δικαίωμα έκπτωσης.

Δεν λαμβάνονται υπόψη ούτε στον αριθμητή ούτε στον παρονομαστή τα ποσά που προέρχονται από :

-          παράδοση αγαθών που χρησιμοποιούνται για πάγια,

-          αυτοπαραδόσεις,

-          ενδοκοινοτικές αποκτήσεις,

-          πράξεις λήπτη,

-          επιστροφές φόρων,

-          παρεπόμενες πράξεις σε ακίνητα ή από χρηματοδοτικές ή πράξεις της παραγράφου 1 (περιπ. κ, κα, κβ, κγ, κδ, κε) του άρθρου 22 του ν.2859/00, εφόσον πρόκειται για παρεπόμενες της κύριας δραστηριότητας πράξεις.

15. Εάν ορισμένα επαγγέλματα (π.χ. καλλιτέχνες, δημοσιογράφοι, νομικά πρόσωπα μη κερδοσκοπικού χαρακτήρα κ.λ.π. ) υπάγονται στην υποχρέωση καταβολής Φ.Π.Α. .

Ορισμένα επαγγέλματα (π.χ. καλλιτέχνες, δημοσιογράφοι, νομικά πρόσωπα μη κερδοσκοπικού χαρακτήρα κ.λ.π.) εφόσον απαλλάσσονται από το Φ.Π.Α., η απαλλαγή αυτή αφορά τις πράξεις που κάνουν οι ίδιοι (παραδίδουν ή παρέχουν), και όχι τις πράξεις που κάνουν άλλοι υποκείμενοι προς αυτούς. Δηλαδή, τα φορολογικά στοιχεία που δέχονται θα επιβαρύνονται με Φ.Π.Α.

16. Πότε πρέπει να υποβληθεί η τελευταία περιοδική και εκκαθαριστική δήλωση Φ.Π.Α. σε περίπτωση παύσης εργασιών ή μετασχηματισμού των επιχειρήσεων ;

Στον μετασχηματισμό βάση του ν.2166/93, οι μετατρεπόμενες, συγχωνευόμενες ή απορροφόμενες επιχειρήσεις υποβάλλουν εκκαθαριστική δήλωση για τις πράξεις που πραγματοποίησαν μέχρι τον χρόνο σύνταξης του ισολογισμού μετασχηματισμού.

Για το χρόνο υποβολής της εκκαθαριστικής ισχύει ότι απαντήθηκε στην ερώτηση 2.

17. Οφείλεται Φ.Π.Α., κατά την πώληση αυτοκινήτων και πώς αποδίδεται ;  

Κάθε πώληση αυτοκινήτου εφόσον πραγματοποιείται μέσα στην Ελληνική επικράτεια, από υποκείμενο στο φόρο στα πλαίσια της επαγγελματικής του δραστηριότητας, με αντάλλαγμα, υπόκειται στο Φ.Π.Α. και αποδίδεται με την περιοδική δήλωση της περιόδου.

Τα Ε.Ι.Χ. αυτοκίνητα όταν πωλούνται από επιχειρήσεις που τα χρησιμοποιούσαν σαν πάγια δεν έχουν Φ.Π.Α., εφόσον κατά την αγορά τους δεν είχε εκπεσθεί ο Φ.Π.Α. αγοράς.

18. Πώς αποδίδεται ο Φ.Π.Α., όταν γίνεται η συναλλαγή από μη υποκείμενους στο Φ.Π.Α. ;

Τα μη υποκείμενα στο Φ.Π.Α. πρόσωπα (π.χ. ιδιώτες) όταν καθίστανται υπόχρεοι στο φόρο αποδίδουν του Φ.Π.Α. με έκτακτη περιοδική δήλωση, εντός 15 ημερών.

19.  Ποιες είναι οι υποχρεώσεις ως προς το Φ.Π.Α. όσων έχουν υπογράψει συμβάσεις εργασίας και όσων μετέχουν σε επιδοτούμενα προγράμματα ;

Δεν υπόκεινται στο Φ.Π.Α., οι μισθωτοί και τα άλλα φυσικά πρόσωπα τα οποία συνδέονται με τον εργοδότη τους με σύμβαση εργασίας ή με οποιαδήποτε άλλη νομική σχέση, που δημιουργεί δεσμούς εξάρτησης, όσον αφορά τους όρους εργασίας ή την αμοιβή και συνεπάγεται την ευθύνη του εργοδότη.

20. Ποιες είναι οι υποχρεώσεις ως προς το Φ.Π.Α. των εκμεταλλευτών ΤΑΞΙ ;

Οι εκμεταλλευτές ΤΑΞΙ, που εντάσσονται στο ειδικό καθεστώς απόδοσης του Φ.Π.Α., αποδίδουν τον φόρο με βάση τα κατ� αποκοπή ποσά που ορίζονται κάθε έτος με Απόφαση του Υπ. Οικονομικών, με έκτακτη δήλωση. Εάν βάσει συμφωνίας αναλαμβάνουν μεταφορές προσώπων, για τις οποίες εκδίδουν τιμολόγια παροχής υπηρεσιών αποδίδουν το Φ.Π.Α. με έκτακτη δήλωση μέσα σε 15 ημέρες από την έκδοση του τιμολογίου.

21. Ζητούνται διευκρινίσεις σχετικά με την αναστολή καταβολής Φ.Π.Α. σε αγορά επενδυτικών αγαθών.

Διευκρινίσεις για την ΑΥΟ Π.2869/2389/ΠΟΛ.137/87 έχουν δοθεί με τις ΕΔΥΟ ΠΟΛ.246/87,  ΠΟΛ.47/88, ΠΟΛ.250/88, ΠΟΛ.1005/92, ΠΟΛ.1333/93.

22. Ζητούνται διευκρινίσεις για τη φορολογική μεταχείριση των εισαγομένων από την Ε.Ε. μεταχειρισμένων μεταφορικών μέσων.

Διευκρινίσεις έχουν δοθεί με την ΕΔΥΟ ΠΟΛ.1050/11.2.2000 και την ΕΔΥΟ Σ1057/76/15.6.2000.

23.  Οι αθλητικοί σύλλογοι καθώς και οι πολιτιστικοί μη κερδοσκοπικού χαρακτήρα απαλλάσσονται ή όχι του Φ.Π.Α. ;

Σύμφωνα με το άρθρο 22 του νόμου, από το Φ.Π.Α. απαλλάσσονται :

-οι υπηρεσίες που παρέχονται από αθλητικά νομικά πρόσωπα μη κερδοσκοπικού χαρακτήρα (αθλητικά σωματεία), σε πρόσωπα που ασχολούνται με τον αθλητισμό ή τη σωματική αγωγή.

-οι συνδρομές που καταβάλλονται σε πολιτιστικά σωματεία ή ενώσεις, από τα μέλη τους καθώς και τα παραδιδόμενα από αυτές αγαθά έστω και να εισπράττεται κάποια αμοιβή. 

24. Πότε πληρώνετε Φ.Π.Α. και πότε χαρτόσημο στις περιπτώσεις μεταβίβασης ατομικής επιχείρησης ή Ο.Ε. από επαχθή αιτία ή κληρονομική διαδοχή ;

Στην μεταβίβαση επιχείρησης σαν σύνολο, κλάδο ή μέρος της, από επαχθή  ή χαριστική αιτία ή σαν εισφορά σε υφιστάμενο ή συνιστώμενο νομικό πρόσωπο δεν οφείλεται Φ.Π.Α., εφόσον αυτός που τα αποκτά συνεχίζει τις εργασίες του προκατόχου του αλλά στην περίπτωση αυτή καταβάλλεται χαρτόσημο.

25. Ζητούνται διευκρινίσεις για τη θεώρηση δελτίου προμήθειας υλικών και αντικειμένων.

Προκειμένου για τα σκάφη που απαλλάσσονται από το Φ.Π.Α., σύμφωνα με την παράγραφο 1α του άρθρου 27, δίνεται η δυνατότητα τήρησης θεωρημένου ειδικού διπλότυπου «Δελτίου Προμήθειας Υλικών και Αντικειμένων χωρίς Φ.Π.Α.» το οποίο αποτελεί δικαιολογητικό για την χωρίς φόρο αγορά υλικών ή αντικειμένων που προορίζονται να ενσωματωθούν ή να χρησιμοποιηθούν στα σκάφη αυτά.

Την δυνατότητα αυτή την έχουν μόνο τα αλιευτικά σκάφη από 6 μέτρα και άνω

26.  Ποιος Φ.Π.Α. πρέπει να επιβληθεί στα επαγγελματικά τουριστικά πλοία ;

Η ναύλωση επαγγελματικών τουριστικών σκαφών του ν. 438/76 υπάγεται σε Φ.Π.Α. 8%. Όμως για τα τουριστικά πλοία, προβλέπεται μείωση της φορολογητέας βάσης όταν εκτελούν :

-          διεθνείς πλόες, ποσοστό έκπτωσης 60%

-          πλόες Τοπικούς μέχρι Μεγάλης Ακτοπλοϊας, ποσοστό έκπτωσης 50%

-          πλόες Τοπικούς μέχρι Μικρής Ακτοπλοϊας, ποσοστό έκπτωσης  40%

Αναλυτικές διευκρινίσεις έχουν δοθεί με την ΕΔΥΟ ΠΟΛ.1156/9.5.97.

27.  Ποια δικαιολογητικά απαιτούνται για την επιστροφή Φ.Π.Α. στους αγρότες του ειδικού καθεστώτος  από τις συνεταιριστικές οργανώσεις αλλά και στους μεμονωμένους αγρότες;

Τα δικαιολογητικά που απαιτούνται αναγράφονται αναλυτικά στον Πίνακα Δ (σελ.2) της Αίτησης � Δήλωσης και Αναλυτικής Κατάστασης δικαιολογητικών για την επιστροφή του Φ.Π.Α. και του Ε.Φ.Κ. στους αγρότες του ειδικού καθεστώτος με την οποία και συνυποβάλλονται.

28.  Ποια η διαδικασία θεώρησης ειδικού διπλοτύπου απαλλαγής Φ.Π.Α. για εξαγωγικές επιχειρήσεις (Α.Υ.Ο. ΠΟΛ. 1262/93) ;

Η διαδικασία απαλλαγής ορίζεται στο άρθρο 4 της ΑΥΟ ΠΟΛ.1262/93  όπως αυτή έχει συμπληρωθεί με τις ΑΥΟ ΠΟΛ.1075/95, ΠΟΛ.1155/95 και ΠΟΛ.1198/95.

29. Οι υπηρεσίες εκμάθησης Η/Υ υπάγονται ή όχι σε Φ.Π.Α. ;

Διευκρινίσεις σχετικά με την εφαρμογή διατάξεων Φ.Π.Α. στις υπηρεσίες εκμάθησης κομπιούτερ έχουν δοθεί με την ΕΔΥΟ ΠΟΛ.1165/30.7.1999.

30.  Εάν είναι νόμιμη η διαδικασία καταλογισμού Φ.Π.Α. σε ιδιώτη που κτίζει οικοδομή και δεν καλύπτει με τιμολόγια το κόστος κατασκευής προκειμένου να ηλεκτροδοτηθεί το κτίσμα.

 Το ποσό που καταβάλλει ο ιδιώτης που αναγείρει οικοδομή στην περίπτωση που το συνολικό κόστος του τελικού πίνακα είναι κατώτερο του ελάχιστου συνολικού κατασκευαστικού κόστους είναι πρόστιμο «ίσο με την διαφορά του Φ.Π.Α.» και προβλέπεται από τις διατάξεις της παραγράφου 3 του άρθρου 36 του ν.2238/94.

31.  Πότε υπάρχει υποχρέωση υπογραφής των δηλώσεων Φ.Π.Α. από λογιστή ;

Οι δηλώσεις Φ.Π.Α. υπογράφονται υποχρεωτικά από λογιστή � φοροτεχνικό, εφόσον  ο υπόχρεος υποβολής της είναι πρόσωπο που έχει τέτοια υποχρέωση:

-          τηρεί βιβλία Γ΄ κατηγορίας του Κ.Β.Σ, ή

-          τηρεί βιβλία Β΄ κατηγορίας του Κ.Β.Σ. και τα ακαθάριστα έσοδα της προηγούμενης ετήσιας διαχειριστικής περιόδου είναι :

-            άνω των 300.000 ΕΥΡΩ, από την πώληση αγαθών ή και την   παροχή υπηρεσιών.

-            άνω των 150.000 ΕΥΡΩ από την παροχή υπηρεσιών

-            μέχρι των 300.000 ΕΥΡΩ από την πώληση και την παροχή εφόσον τα ακαθάριστα έσοδα από την παροχή υπερβαίνουν τα 150.000 ΕΥΡΩ.

32.  Πότε θα εφαρμοστεί ο Φ.Π.Α. στα ακίνητα ;

Με το άρθρο 25 του ν.3091/2002 έχει δοθεί παράταση της αναστολής μέχρι και την 31 Δεκεμβρίου 2004.